Sovint, les organitzacions, en desenvolupament o simplement en virtut de la naturalesa de les seves activitats, treballen no només a la seva adreça principal. Això significa que l'organització té una subdivisió separada, o fins i tot més d'una, i no hem d'oblidar el seu registre a les autoritats fiscals i que el pagament d'impostos i la informació sobre aquestes subdivisions tenen les seves pròpies característiques.
La subdivisió separada (OP) és qualsevol subdivisió d'una entitat jurídica l'adreça de la qual sigui diferent de la seva adreça indicada al Registre estatal unificat d'entitats jurídiques. La legislació distingeix per separat aquests tipus de PO com les oficines de representació i les sucursals. La peculiaritat de la sucursal és que està autoritzada a exercir totes les funcions de l’organització o una part important d’aquestes. L’oficina de representació té una funció: representar i protegir els interessos de l’entitat jurídica. La resta d'unitats independents es consideren "normals" i es poden crear per a diversos propòsits. Un OP de qualsevol tipus no és una entitat jurídica independent.
La informació sobre l’obertura d’una oficina o delegació de representació s’ha d’inscriure al Registre estatal unificat d’entitats jurídiques; en altres casos, n’hi ha prou amb comunicar-ho a la Inspecció del Servei Tributari Federal. La inspecció fiscal registrarà una oficina de representació o una pròpia sucursal després de fer canvis al registre.
El concepte de subdivisió independent, segons el Codi Tributari de la Federació Russa, només es pot aplicar a les organitzacions. Un empresari individual no necessita registrar un EP, fins i tot si el seu negoci està geogràficament dispers.
Signes d'una subdivisió independent
Tal com explica el Ministeri d’Hisenda a les seves cartes, cal notificar la creació d’una subdivisió separada quan es compleixin simultàniament quatre condicions:
- El nou punt de venda té tot el necessari per començar immediatament a treballar com a mínim per a un empleat, és a dir, que hi ha un lloc de treball equipat.
- Se suposa que aquest lloc de treball durarà almenys un mes. En aquest cas, no importa si l’empleat hi és constantment o ve de tant en tant.
- L’organització controla la sala o la zona on es troba el nou lloc de treball; no haurien de pertànyer a una altra persona. Per exemple, un apartament, el propietari del qual ha contractat una dona de la neteja en una agència, no es converteix en una subdivisió separada només sobre aquesta base.
- De fet, l’activitat ha començat al departament, és a dir, un empleat de l’organització ha començat a treballar. D’això també es dedueix que si els treballadors d’una altra persona treballen al punt equipat (per exemple, es lloga el local), no serà el PO de l’arrendador.
Si hi ha aquests quatre signes, el punt es reconeixerà com una unitat independent, fins i tot si la seva creació no es registra al component ni a cap altre document de l'organització.
Registre d’una subdivisió independent
El fet de crear una divisió independent de l’organització s’ha de comunicar a l’IFTS mitjançant la presentació d’una sol·licitud en el formulari núm. С-09-3-1 en un termini de trenta dies. Aquest formulari, com els altres que es comentaran, es pot treure de qualsevol sistema de referència o a Internet. Normalment, la sol·licitud s’envia a la inspecció a la ubicació del PO, però si una persona jurídica té diverses divisions d’aquest tipus en una ciutat, totes es poden registrar en una oficina tributària. En aquest cas, a més de la sol·licitud de registre del PO, heu de proporcionar un avís de l’elecció de la inspecció.
Si una organització oblida o no considera necessari registrar una subdivisió independent, s’enfronta a una multa de 10 mil rubles i, com a mínim, 40 mil més, per la realització d’activitats sense registre, per tant, les persones jurídiques haurien de tenir precaució a l’hora d’ampliar les seves activitats no creeu un OP per casualitat, sense considerar-lo com a tal, per exemple, un magatzem on els carregadors entren a treballar.
Si en el curs de l’activitat l’adreça d’una subdivisió diferent ha canviat, també s’ha d’informar. Per a això, s’utilitza el mateix formulari núm. С-09-3-1, que s’ha d’enviar en un termini de tres dies hàbils a partir de la data del canvi de direcció especificada a l’ordre del cap. El missatge s’envia a l’IFTS, on està registrada l’organització mare.
Si no es tracta d'una OP ordinària, sinó d'una oficina de representació o d'una sucursal que es trasllada, aleshores, com en el cas de la seva obertura, s'ha de transferir la informació al Registre estatal unificat d'entitats jurídiques. No cal notificar-ho a les autoritats fiscals.
Inscripció al FSS i al Fons de Pensions de la Federació Russa
Si una subdivisió independent té un compte bancari i paga diners als empleats, a més de la inspecció fiscal, s’ha de registrar a les assegurances socials i als fons de pensions. També hi ha trenta dies per a això.
Per registrar una subdivisió independent amb el FSS de l'organització, cal proporcionar al fons tres documents:
- Sol·licitud d’inscripció en el formulari aprovat per ordre del Ministeri de Treball de data 25.10.2013 núm. 576n.
- Document que confirma els pagaments a particulars.
- Certificat del banc sobre l'obertura d'un compte.
Per inscriure’s al fons de pensions, l’organització envia al seu missatge fiscal que el PE té dret a pagar diners a particulars. El formulari d’aquest missatge es va aprovar per ordre del Servei Tributari Federal de Rússia de data 10 de gener de 2017 núm. ММВ-7-14 / 4 @. La inspecció tributària enviarà la informació necessària a la pròpia UIF.
Aquesta subdivisió paga primes d'assegurança de forma independent i envia un càlcul per a elles de la mateixa manera que l'organització matriu.
Si una subdivisió independent registrada a l'FSS es trasllada a una nova ubicació, s'haurà de presentar una sol·licitud de registre a la nova ubicació a l'antiga sucursal de l'FSS. Per a això es concedeixen quinze dies laborables. No cal informar el fons de pensions sobre el canvi de domicili.
Pagament d’impostos per subdivisió independent
L'impost sobre la renda de les persones físiques respecte dels empleats que es consideren empleats d'una divisió independent es paga a la seva IFTS, fins i tot si tenen un contracte de treball amb l'organització matriu. Si parlem d’un contracte de dret civil, al contrari, l’important és si es va concloure amb el PO. Si és així, l’impost sobre la renda de les persones físiques es paga al lloc del registre.
A la ubicació d’una subdivisió independent, també haureu de pagar:
- Impost sobre la renda: en aquella part que recau en el PO. Aquesta quota de beneficis es calcula en funció del valor residual de la propietat amortitzable de la OP i dels costos dels salaris i salaris dels seus empleats (o del seu nombre mitjà de persones).
- Impost sobre béns mobles: en relació amb els actius fixos pertanyents a la divisió.
- Impost sobre el transport: en relació amb els vehicles matriculats al PO.
Pel que fa a l'impost sobre el valor afegit o l'impost en virtut del sistema tributari simplificat, l'import sencer es paga a l'IFTS de l'organització matriu, incloses les operacions d'una divisió independent.
Segons el Codi Tributari, el sistema tributari simplificat no es pot aplicar a les organitzacions que tinguin una sucursal. La presència d'una oficina de representació o d'un PO ordinari no interfereix en l'ús d'un document simplificat.
Una subdivisió independent pot pagar impostos per si mateixa si té un compte bancari i l'autoritat corresponent. Si el PO no té un compte corrent, l’organització, però, pot donar-li el dret de presentar informes i de pagar els impostos per si mateixa.
OP de comptabilitat
En presència d'una subdivisió independent, una organització pot mantenir la comptabilitat de dues maneres: assignar un EP a un balanç de situació separat o no assignar-lo. En el primer cas, la subdivisió té el dret de mantenir registres de les operacions de manera independent i ha de presentar regularment un informe amb els indicadors de les seves activitats a l'organització matriu. Quin tipus d’indicadors seran aquests, decideix l’organització mare. Aquest informe és un document intern, no cal que l’envieu enlloc. L'organització també pot confiar el PO només a una part de les operacions i deixar la resta a si mateixa.
En el segon cas (sense assignació a un balanç de situació independent), tota la comptabilitat la duu a terme l’organització matriu, establint subcomptes especials per a això, i el PO simplement hi transfereix els documents principals.
El mètode de comptabilitat escollit amb tots els detalls: el moment de la transferència de documents, la llista d’indicadors indicats a l’informe, etc. - s’ha de reflectir en la política comptable de l’organització.
Tancant una subdivisió independent
Si ja no es necessita una divisió separada i es decideix tancar-la, el cap de l'organització ha de dictar una ordre adequada. Després d'això, en un termini de tres dies, es presenta una notificació a la Inspecció del Servei Tributari Federal en el formulari núm. С-09-3-2. No cal informar del tancament dels fons de pensions i seguretat social. Una sucursal o oficina de representació es liquida enviant informació al Registre estatal unificat d’entitats jurídiques.
Si el PO no va aconseguir pagar impostos abans del seu tancament, haurà de fer-ho l’oficina tributària on estigui registrada l’organització matriu. En qualsevol cas, les primes de l’assegurança es paguen al lloc de la subdivisió independent.
