Les lleis no només operen en un territori determinat, sinó també en el temps. De vegades, els contribuents han de fer front a normes de dret que canvien la seva responsabilitat per infraccions. En aquests casos, parlen de l’anomenada força retroactiva de la llei. Aquest principi té una aplicació limitada a la legislació.
Efecte retroactiu de la llei que condueix a la millora de la situació dels contribuents
La legislació tributària estableix que els seus actes que eliminen la responsabilitat per violacions o la mitiguen, així com estableixen noves garanties per protegir els interessos i els drets legals dels ciutadans i les persones jurídiques, són retroactius.
Les normes per al funcionament de les lleis tributàries a temps es defineixen clarament a l’art. 5 del Codi Tributari. Establint les normes de dret, el legislador va partir dels principis de la humanitat i la justícia. La base d’aquestes disposicions de la llei és la Declaració Universal dels Drets Humans, així com el Pacte Internacional de Drets Civils i Polítics.
La norma general és la següent: la il·legalitat del comportament, la seva legalitat, així com la responsabilitat per la violació de l’estat de dret estan determinades per la legislació vigent en aquest moment. El principi retroactiu del dret és una excepció. Reflecteix la possibilitat d’aplicar la nova llei als actes que tinguessin lloc abans de l’entrada en vigor de l’esmentada llei.
Característiques de la força retroactiva i la legislació fiscal
L’efecte retroactiu de qualsevol llei significa l’aplicació d’una norma legal a aquelles circumstàncies ocorregudes abans de l’entrada en vigor de la llei.
Segons la Constitució russa, una llei que reforça o estableix la responsabilitat per primera vegada no té caràcter retroactiu. Els ciutadans no es poden fer responsables de les accions que, en el moment de la seva comissió, no es consideraven delicte. L’efecte retroactiu no es pot donar a cap llei o acte sobre impostos i taxes, sinó només a aquelles destinades a millorar i alleujar la situació dels contribuents.
Quins són els actes que mitiguen la responsabilitat dels fets? Aquestes són les normes de la llei que redueixen la gravetat del càstig o redueixen l’import de la sanció. Alhora, la llei preveu la interpretació de dubtes, ambigüitats, possibles contradiccions a favor dels contribuents.
Què passa si una nova llei fiscal introdueix un nou impost o gravamen que augmenta els tipus anteriors? En aquest cas, les normes de la llei no es poden estendre a fets passats. Aquesta llei no té caràcter retroactiu.
Hi ha excepcions a l’efecte retroactiu de la llei. Un determinat acte jurídic pot tenir caràcter retroactiu si s’explica de manera directa, clara i sense ambigüitats al propi document. Aquesta categoria inclou els actes fiscals relacionats amb els tipus impositius, les taxes, les tarifes i les primes d'assegurança.
Si parlem de canvis en les taxes i avantatges per als participants en contractes d’inversió, aquests canvis no s’aplicaran fins a la data de caducitat del contracte o la data de caducitat dels tipus impositius. Es té en compte la primera d’aquestes dates.
