Al final de cada període d’informació, els comptables en cap són responsables de la presentació i el càlcul de P&L. En cas de resultat financer negatiu, es poden presentar dificultats per complir els requisits de la PBU 18/02 "Comptabilització dels càlculs de l'impost sobre la renda". En aquest cas, tot depèn d’on s’ha produït la pèrdua: fiscal o comptable.
Instruccions
Pas 1
Reflecteix els ingressos contingents de l'impost sobre la renda en cas que la pèrdua es rebi tant en comptabilitat com fiscal. Al mateix temps, s'obre un crèdit al compte 99 al subconte "Impost sobre la renda condicional sobre el benefici" i un càrrec al compte 68 "Càlculs sobre l'impost sobre la renda".
Pas 2
El següent pas és definir l’actiu diferit d’impostos. Tot i que la pèrdua de la comptabilitat tributària és igual a la pèrdua de la comptable, aquest import encara es produirà en el futur després de la cancel·lació de les despeses a costa dels ingressos dels períodes posteriors. En aquest sentit, s’obre un crèdit al compte 68 i un dèbit al compte 09.
Pas 3
Determineu l'import de la pèrdua que es va generar a la comptabilitat tributària, si es va obtenir un benefici comptable. En aquest cas, es carrega una despesa de l’impost condicional sobre la renda que es reflecteix al crèdit del compte 68 i al dèbit del compte 99 del subcompte “Despeses de l’impost sobre la renda condicional”.
Pas 4
Si es mostren diferents resultats financers en impostos i comptabilitat, es calculen les diferències temporals. El passiu per impostos diferits es reflecteix en el crèdit del compte 77 en correspondència amb el compte 68 i el deute permanent sobre el crèdit del compte 99. Després d’això, l’actiu per impost diferit es mostra al càrrec del compte 09.
Pas 5
Compareu els resultats financers de la comptabilitat i la comptabilitat fiscal. Si en el primer cas es mostra una pèrdua i, en el segon, el benefici, es cobra un impost sobre la renda condicional sobre el benefici, que es reflecteix en el dèbit del compte 68 i el crèdit del corresponent subcompte del compte 99.
Pas 6
Després, calculeu l’actiu per impost diferit i l’obligació tributària permanent, que es reflecteixen en el crèdit del compte 68 en correspondència amb els comptes 09 i 99, respectivament.
Pas 7
Empleneu el compte de resultats i el balanç en funció de les publicacions realitzades. Per tant, no només reflectireu les pèrdues, sinó que també complireu plenament els requisits de PBU 18/02.
