Per a una major cooperació amb empreses estrangeres, alguns directius tenen recepcions oficials. Les despeses que es destinen a pagar aquests sopars se solen anomenar despeses d’entreteniment. També és habitual incloure en aquest grup els costos de pagar per un intèrpret i visitar esdeveniments culturals per a un treball reeixit.
Instruccions
Pas 1
Per demostrar la necessitat d’aquests costos, heu d’elaborar documents justificatius. També heu de rebre una comanda del gestor sobre l’ús de fons de la campanya per a aquestes despeses, documents primaris (poden ser factures de compres de qualsevol producte, certificats de prestació de serveis, etc.), així com un acte sobre la implementació de despeses d’entreteniment.
Pas 2
A continuació, heu de fer un pressupost. Ha de constar dels punts següents: l'objectiu de l'esdeveniment, la data, el lloc, la composició dels convidats, l'import de les despeses d'entreteniment i el programa de recepció. També heu de fer un informe previ sobre l’ús de l’import en funció dels documents principals (xecs, factures, rebuts i altres).
Pas 3
Després d’utilitzar aquests fons, el gestor ha de formar un acte que inclogui un estat de costos i l’import realment gastat. Aquest document està signat i segellat pel segell de l'organització.
Pas 4
Segons PBU, les despeses d'entreteniment només es poden incloure en el càlcul dels impostos durant el període d'informe si no superen en total el 4% dels costos laborals.
Pas 5
A la comptabilitat, aquests costos es reflecteixen al compte 26 "Despeses generals" o al 44 "Despeses de venda". Si aquestes despeses superen el límit, es reconeixen com a diferència deduïble, que al seu torn difereix l’impost sobre la renda. Aquest import diferit és deduïble d'impostos en períodes informatius posteriors.
Pas 6
És habitual incloure aquests costos en altres despeses relacionades amb el negoci de l'empresa. L’impost sobre la renda de les persones físiques d’aquestes quantitats no es cobra només si hi ha documents primaris completats correctament i es justifiquen els costos.
Pas 7
A la comptabilitat, les despeses d’entreteniment s’han de reflectir amb les entrades següents:
D44 "Despeses de venda" К60 "Acords amb proveïdors i contractistes": reflecteixen els costos de recepcions oficials.
D19 "Impost sobre el valor afegit sobre els objectes de valor adquirits" К60 - IVA carregat.
D60 K51 "Caixer" o 50 "Compte corrent": s'han pagat les despeses de representació.
D68 K19: s’accepta per deduir l’IVA.
Pas 8
En cas de superar el límit, es realitzen publicacions:
D09 "Actius per impostos diferits" К68 "Càlculs d'impostos i taxes" - impostos diferits.
D68 K09: impost diferit pagat.
D68 K19: actiu per impostos diferits acceptat per a la deducció.
