Les organitzacions comercials proporcionen explicacions a l’informe anual en forma de text i de forma tabular a les autoritats fiscals per tal de donar la imatge més precisa i completa dels resultats financers i dels canvis en la situació econòmica de l’empresa durant l’any.
Qui ha de presentar una nota explicativa
No cal presentar explicacions textuals a les organitzacions pressupostàries i públiques, si l'any passat no van rebre ingressos per activitats comercials, a les petites empreses i empreses que treballaven en el sistema tributari simplificat. Totes les altres empreses comercials, incloses aquelles que tinguin sucursals o divisions separades, i aquelles a les quals s’hagi de sotmetre a una auditoria, hauran de rebre una nota explicativa. En cas contrari, no podran obtenir una opinió d’auditoria normal.
Com és una nota explicativa i què reflecteix
1. Informació sobre l’empresa: nom i nom curt de l’empresa, TIN i KPP, adreça de registre, compte corrent, nom i adreça del banc, estructura organitzativa; SDC (si n’hi ha), principis i disposicions de les polítiques comptables; Nombre d'empleats; la composició dels fundadors; informació sobre el capital autoritzat; el nom de l'empresa d'auditoria que va emetre l'informe anual. De vegades s’informa de codis estadístics.
2. Tipus d’activitat i import dels ingressos rebuts de cada tipus d’activitat.
3. El moviment d'actius intangibles i immobilitzat, l'import de les amortitzacions acumulades. S’informa de si s’ha dut a terme una revalorització de l’immobilitzat i si s’ha col·locat algun grup d’immobilitzat.
4. Inversions financeres. Si l'organització va invertir en el capital autoritzat de terceres empreses o va emetre pagarés, la nota explicativa reflecteix el moviment dels comptes d'inversió financera.
5. Anàlisi d’inventaris (inclouen matèries primeres, productes semielaborats, materials de construcció, productes semielaborats i components, combustible), béns destinats a la revenda i a empreses estatals, construcció en curs i treballs en curs, segons els tipus d’activitats de l’organització.
6. El saldo de fons en liquidació i altres tipus de comptes i a la caixa de l'empresa. Si una organització té comptes congelats amb saldo diferent de zero o un gabinet de fitxers, s’esmenten per separat.
7. L'estructura de DZ i KZ a llarg i curt termini. Al mateix temps, es destaquen els deutes vençuts i s’elabora una llista de les empreses deutores i creditores amb el major deute. Això és necessari per determinar la necessitat de crear reserves.
8. Préstecs i crèdits a curt i llarg termini. Es realitza l'anàlisi dels fons atrets i es calcula el tipus d'interès mitjà dels préstecs.
9. Reserves i capital autoritzat. Si en l'exercici informatiu es van fer canvis en l'import del capital autoritzat, s'explica una explicació.
10. Aclariments sobre la presència de béns comptabilitzats en comptes fora de balanç, si els imports dels valors són significatius i tenen un impacte en les activitats financeres.
11. Informació sobre persones dependents o afiliades i transaccions financeres realitzades. Les transaccions amb accionistes i parts relacionades s’esmenten per separat.
12. SPOD. Si en el període comprès entre el final de l’any i el moment de signar els estats financers es produeix un esdeveniment que pot comportar un canvi en la posició financera de l’organització, es reflecteix a la comptabilitat de l’any en curs de manera que no hi hagi cap distorsió dels estats financers.
El director de l'organització i el comptable en cap signen la nota explicativa.
